Секреты возврата экспортного НДС в Китае

В Китае существует система возврата налога на добавленную стоимость, созданная в целях стимулирования экспорта продукции. Согласно китайскому законодательству этими льготами пользуются как китайские, так и иностранные компании, имеющие право на экспорт.

Если в Свидетельстве на право деятельности, выданном Управлением Торгово-Промышленной Администрации Китая, обозначено право на импорт и экспорт товаров, то после завершения сделки по экспорту товаров предприятие имеет право подать документы в налоговые органы Китая (Управление местных налогов) на возврат НДС.

      Практика возвращения налога при экспорте является льготной мерой государственного налогообложения Китая в отношении предприятий-экспортеров, согласно которой после экспорта продукции налоговые органы возвращают предприятию платежи по таким косвенным налогам, как налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз, взимаемым с различных звеньев производства и обращения продукции на территории Китая.

        Что касается возврата НДС, то первейшим и важнейшим условием возврата НДС является его уплата. При этом, любое серьёзное производственное предприятие будет давать цены ФОБ ниже внутренних. Как правило, именно на этот возмещённый НДС. Более того, с точки зрения законности экспортной операции, оплата НДС и предоставление соответствующего счёта с НДС – является обязательным условием для осуществления затаможки товаров. В некоторых случаях предусмотрены исключения, некоторые могут пользоваться льготами, например, приграничные торговые компании. Разница цены как правило от 3-10%, и даже больше, в зависимости от ставки НДС на товар, региона, где выписывается счёт, ставки возврата НДС. В общем и целом – дела обстоят так.

Необходимо заметить, что хотя теоретически право на возврат НДС есть практически у всех компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, на практике далеко не все предприятия могут правильно и в срок завершить эту процедуру. Кроме того, во многих городах и провинциях практикуется система «накопительного» возврата НДС, когда сумма налога, подлежащего к возврату в течение 1-го года деятельности предприятия, возвращается только через год после начала экспортной деятельности.

Поэтому зачастую китайские предприятия экспортом  не занимаются, а поручают это агентским структурам, специализирующимся на возврате НДС или создают дочернюю компанию, осуществляющую экспорт.

Ставка НДС в настоящий момент в Китае составляет 17% на промышленные товары и 10% на сельскохозяйственные товары, однако ставка возврата НДС варьируется в зависимости от разных категорий товаров.

В июле 2007 г. вышло новое постановление о ставках возврата НДС, согласно которому были сокращены или полностью отменены ставки возврата НДС на многие категории товаров (около 2000 наименований), в основном относящимся к сырьевой группе или к товарам, для производства которых необходимо большое количество энергоресурсов.

В данную группу попали сталь и изделия из нее, товары из стекловолокна, электрокорунд и др. Принятые меры направлены с одной стороны на поощрение производства товаров для внутреннего потребления, с другой стороны, свидетельствуют о стремлении Китая стимулировать экспорт товаров с высокой добавленной стоимостью.

Хотелось бы выделить самые главные моменты, касающиеся НДС в Китае:

- ставка НДС в Китае составляет 17%;
- ставки возврата НДС колеблются от 0% до 17% в зависимости от заинтересованности государства в стимулировании тех или иных отраслей промышленности;
- ставки меняются: недавно ставки имели тенденцию к уменьшению по причине экспортного бума китайских товаров, но сейчас из-за мирового экономического кризиса наблюдается обратная тенденция;
- ставки могут быть разные даже на похожие группы товаров, т.е. возможны варианты получения преферентных ставок, если есть гуаньси;
- не все производители могут экспортировать товар, а значит и возвращать НДС;
- возврат НДС требует правильного оформления соответствующей документации; - НДС нужно сначала уплатить, т.е. по сути у производителя используется оборотный капитал на уплату;
- срок возврата НДС - 3-4 месяца;
- иногда с возвратом НДС возникают проблемы.   
Теперь рассмотрим простейший показательный пример. Вы закупаете товар Х у экспортной компании, себестоимость которого равна 100 у.е. Себестоимость с НДС будет 117 у.е. - сумма, которую экспортная компания должна заплатить производителю. Допустим, вы закупаете товар у экспортной компании по тем же 117 у.е., ставка возврата - 10 у.е., что и является прибылью экспортной компании. Теоретически вы можете купить сами у производителя за 107 у.е. (если производитель расчитывает па получение НДС). На эффектином рынке дешевле покупать у производителя.  Вроде бы все просто, но нужно учитывать следующие моменты, так как китайский рынок НЕ эффективен:
- производитель и экспортная компания могут быть в сговоре;
- производитель не хочет финансировать НДС или не имеет на это оборотных средств;
- производитель не имеет экспортной лицензии или не занимается возвратом НДС;
- нужно скрыть имя реального производителя, но нет своей экспортной компании в Китае;
- курс юаня (сейчас это не актуально, но когда юань ревальвировал, то еще 1-2% нужно было закладывать там).

Все просто и ничего сложного. Но возврат не будет именно 17 % т.к. часть уйдет на услуги фирмы. Да и сложное это дело, т.к. заводы не идут на это, т.к. + 6% будет в накрутке завода за такс правительство. Т.е. при ФОБ цене они могу вернуть 17 %, а при цене другой они будут должны заплатить 6% от стоимости товара как налог. т.е. если вы хотите данную сумму получить то цена будет - цена завода + 6 % и возврат будет примерно чистый 8 % т.к. часть % берет компания которое возьмется за это дело.

Зачастую экспортер работает в ноль или даже минус до возврата НДС, чтобы выжить в условиях жестокой конкуренции в Китае.

И так, нужно обязательно знать ставку возврата НДС на ваш товар, если вы хотите четко понимать формирование цены и себестоимости у производителя. А значит иметь возможность успешно вести переговоры по снижению цены.